Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Контроль показателей нужен для того, чтобы контролировать достоверность и полноту данных отчета до того, как они представляются в налоговые органы. Четких правил для проведения такой самостоятельной проверки нет. Предприятия делают это самостоятельно. Интересен также тот факт, что налоговики также проводят подобные проверки. Когда они обнаруживают несостыковки, то требуют предоставить пояснения.

Как посчитать финансовый результат деятельности предприятия

Вот несколько простых правил:

• финансовый результат деятельности предприятия – это разница между доходами и расходами. Если она положительна, то итог называется прибылью. Если отрицательна – убытком. Выходит, отождествлять прибыль с доходами, а убыток с расходами неверно. Это принципиально отличающиеся показатели;
• финансовый результат бывает разный. Все определяется тем, какие именно доходы и расходы вы берете в расчет. Например, если вообще все, то получите чистую прибыль (убыток). Если только по основным видам деятельности, то прибыль (убыток) от продаж. Иначе она именуется операционным результатом деятельности;
• предыдущие два правила не совсем подходят для расчета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка из баланса. Там это уже не просто доходы за вычетом расходов. Это сумма чистой прибыли (убытка), которую предприятие накопило за весь период функционирования с учетом корректировки на некоторые операции. Например, на уменьшение по причине выплаты дивидендов;
• в большинстве случаев неверно отождествлять доходы и расходы с денежными притоками и оттоками. Значит, нельзя рассматривать финансовый результат как остаток денег на счетах и в кассе. Такое равенство иногда возможно лишь у организаций, которые пользуются кассовым методом признания доходов и расходов. О том, кому разрешается его использовать, написано в п. 4 и 5 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете».

На схеме мы показали, как называются виды финансового результата в российской отчетности и как они рассчитываются.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности таблица 2021

В некоторых случаях подобные ошибки могу повлечь к проведению камеральной проверки или даже выездной. Поэтому очень важно закрепить на своем предприятии правило проводить взаимоувязку, чтобы в будущем избавить себя от ненужных проблем.

• При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов. Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации
• Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы
• Показатели считаются в полных рублях
• «Разрешенные разницы» разбиты на две группы:
• Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода)
• Неизменные разницы

Мы планируем развивать функциональность отчета:

• дополнить перечень разрешенных разниц (например, показатель реализации, по которой ставка НДС 0% не подтверждена в течение 180 дней) Реализовано
• добавить расшифровки показателей из учетных данных
• добавить автоматическое формирование ответа на требование налоговой инспекции
• Также мы готовы прислушиваться к вашим практикам и пожеланиям и реализовывать дополнительные проверки

ПРИМЕРВ отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр.

4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было. Специфика малых предприятий По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:

• в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);
• в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда.

Этап: Проверка взаимосвязей между формами бухгалтерской и налоговой отчетности текущего налогового периода 1 Проверка в тысячах 1.1 Отчет о финансовых результатах Сумма строк «Выручка» и «Прочие доходы» по графе за отчетный год должна быть равна сумме показателей (стр. 010 + стр. 020 листа 02) Декларации по налогу на прибыль.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2021 году показатели торговой организации были следующими:

• выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
• закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
• коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
• проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
• текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.

Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.

Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

Примечание. Информация приводится за 2022 г. по состоянию на 1 января 2023 г.

Минимальная заработная плата (МЗП)

Случаи применения МЗП в практической деятельности бухгалтера представлены в табл. 1.

<..>

Номинальная начисленная средняя заработная плата работников (СЗП)

<..>

Размеры государственных пособий семьям, воспитывающим детей, в 2022 г. представим в табл. 5.

<..>

Бюджет прожиточного минимума (БПМ)

Случаи применения БПМ в практической деятельности бухгалтера представлены в табл. 6.

<..>

Базовая ставка (БС)

Базовая ставка – определяемая Правительством величина, на основании которой через систему коэффициентов и доплат формируется заработная плата работников бюджетной сферы.

Базовая ставка регламентирует оплату труда работников бюджетных организаций, работников иных организаций, зарплаты которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций. Изменение размера БС позволяет увеличивать удельный вес гарантированной (тарифной) части заработной платы работников.

Величина БС в 2022 г. представлена в табл. 9.

<..>

Базовая величина (БВ)

Случаи применения БВ в практической деятельности бухгалтера представлены в табл. 10.

<..>

Ставка рефинансирования (СР)

Случаи применения ставки рефинансирования в практической деятельности бухгалтера представлены в табл. 12.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» стало обязательным к применению с 1 января 2022 года, но организации могли начать применять их досрочно, раскрыв эти факты в отчетности.

ФСБУ 6/2020 допускает два способа начала применения стандарта: ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020) или альтернативный (п. 49 ФСБУ 6/2020).

При ретроспективном переходе:

• нужно скорректировать остатки по счетам 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация» на дату начала применения нового стандарта таким образом, как если бы он применялся всегда, с отнесением возникших разниц на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• при составлении бухгалтерской отчетности за первый отчетный период применения ФСБУ 6/2020 необходимо пересчитать сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному (например, если компания переходит на применение ФСБУ 6/2020 с 2021 года, то в бухгалтерском балансе придется скорректировать показатели на 31 декабря 2020 год и на 31 декабря 2019 года, а в отчете о финансовых результатах — пересчитать показатели за 2020 год).

По какой строке в балансе отражаем основные средства

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 «Основные средства». Объекты основных средств отражаются по первоначальной (или переоцененной) стоимости за вычетом накопленной амортизации и обесценения.

При этом по этой строке отражаются не только объекты основных средств, используемые в деятельности организации, а также суммы капитальных вложений в объекты основных средств.

По данной строке также должны быть отражены суммы авансов, предварительной оплаты работ, услуг, связанных, со строительством или приобретением объектов основных средств за вычетом НДС (пп. «а» п. 11, пп. «г» п. 23 ФСБУ 26/2020, письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

По строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются объекты, предназначенных для сдачи в аренду и (или) получения дохода от прироста их стоимости.

Взаимоувязка показателей форм N 3 и N 2

 Наименование показателя и код строки 

Отчет об изменениях капитала 

Отчет о прибылях и убытках 

Раздел I "Изменения капитала", 
подраздел "отчетный год", статья
"Чистая прибыль" отчетного года, 
столбцы 6 и 7 

"Чистая прибыль (убыток) отчетного 
периода" (строка 190), столбец 3 

Взаимоувязка показателей форм N 3 и N 5

 Наименование показателя и код строки 

Отчет об изменениях капитала 

Приложение к бухгалтерскому балансу

Раздел II "Резервы", подраздел 
"Резервы предстоящих расходов", 
строка "Данные отчетного года", 
столбец 4 - столбец 5 

Раздел "Расходы по обычным видам 
деятельности (по элементам 
затрат)", строка "Изменение 
остатков (прирост [+], уменьшение 
[-]): резервов предстоящих 
расходов" (767), столбец 3 

Раздел I "Изменения капитала", 
подраздел "Отчетный год", строка
"Результат от переоценки объектов 
основных средств", столбец 7 

Раздел "Основные средства", 
подраздел "Справочно", строка 
"Результат от переоценки объектов 
основных средств", столбец 3, 
разница подстрок "Первоначальной 
(восстановительной) стоимости" 
(171) и "Амортизации" (172)
(в случае проведения переоценки 
только в предыдущем отчетном году) 

Раздел I "Изменения капитала", 
подраздел "Предыдущий год", строка
"Результат от переоценки объектов 
основных средств", столбец 7 

Раздел "Основные средства", 
подраздел "Справочно", строка 
"Результат от переоценки объектов 
основных средств", столбец 4, 
разница подстрок "Первоначальной 
(восстановительной) стоимости" 
(171) и "Амортизации" (172) (в 
случае проведения переоценки в 
году, который предшествовал 
предыдущему отчетному) 

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.

Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.

Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки: (нажмите для раскрытия)

• бухгалтерский баланс (форма N1);
• отчет о прибылях и убытках (форма N2);
• отчет об изменениях капитала (форм N3);
• отчет о движении денежных средств (форма N4);
• приложения к балансу (форма N5);
• пояснительные записки.

ПРАВО НАЛОГОВОГО ОРГАНА НА ИСТРЕБОВАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ.

Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за 2020 год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие либо пояснения в анализируемом случае. В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган при получении декларации по «упрощенному» налогу проводит ее камеральную проверку. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа, и получены им в ходе налогового контроля, то налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно данного факта. В рассматриваемом случае расхождение выявлено между декларацией по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетностью организации, что является основанием для истребования пояснений у налогоплательщика. Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.

Обратите внимание:

Срок для выполнения данного требования – пять рабочих дней со дня получения требования. Может ли налогоплательщик вместе с пояснениями дополнительно представить другие документы, подтверждающие его позицию? Да, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Представитель налогового органа обязан рассмотреть все представленные налогоплательщиком документы. И если после этого рассмотрения или в случае, когда налогоплательщик не представит пояснений, налоговый инспектор установит факт совершения правонарушения, он составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.Из приведенных норм следует, что действующим налоговым законодательством налоговым органам предоставлено право истребовать у «упрощенца» пояснения в отношении представленной декларации при УСНО, если будут выявлены ошибки или несоответствия между данными декларации и другими имеющимися у налоговиков документами (например, годовой бухгалтерской отчетностью). Рекомендуем представить пояснения в установленный срок (пять рабочих дней), иначе будет составлен акт о правонарушении на основании тех данных, которые есть у налогового органа. Да и этим дело может не закончиться: если расхождения масштабные, то налоговики могут инициировать и выездную налоговую проверку.Кроме истребования пояснений, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, если сочтет, что требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Для этого налогоплательщику будет направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Что такое форма 2 бухгалтерского баланса?

Форма 2 бухгалтерского баланса — это тот самый Отчет о финансовых результатах.

Цель отчета — показать пользователям характер формирования прибыли организации в текущем году и сравнить ее с аналогичным периодом прошлого года, что дает возможность оценить эффективность работы компании.

Показатели строк формы систематизируются и группируются в соответствии с положениями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» на основании данных счетов 90, 91 и 99 бухгалтерского учета и их субсчетов.

Порядок отнесения доходов и расходов к обычным или дополнительным видам деятельности определяется самим предприятием и закрепляется в приказе об учетной политике.

Все показатели отражаются в отчете по методу начисления, то есть в том отчетном периоде, когда они были осуществлены, независимо от факта оплаты. Статьи расходов, налоги, убытки, отраженные в отчете, указываются в круглых скобках.

При необходимости более детальной расшифровки отдельных показателей, которые предприятие считает существенными, в отчет вводятся дополнительные строки.

Сведения о прочих доходах и расходах

У любой организации могут возникнуть затраты, которые никак не связаны с основной деятельностью. То же касается и доходов. Например, продажа старого оборудования, или оказание благотворительной помощи.

Как правило, доля таких операций незначительна, и в бухучёте для них предназначен специальный счёт 91 — Прочие доходы и расходы. К нему открываются два субсчёта — 91.1 (Прочие доходы) и 91.2 (Прочие расходы). Поступления отражают по кредиту 91.1, расходы — по дебету 91.2.

Особенности формирования упрощённого ОФР

НКО, предприятия-субъекты МСП, резиденты “Сколково” могут вести упрощённый БУ и сдавать упрощённую БО.

Для микро-, малых и средних предприятий действуют ограничения по количеству работников и доходу — если выручка превышает 2 млрд.руб. в год, или число работающих больше 250, компания автоматически вылетает из перечня субъектов МСП.

Исключения по количеству сотрудников установлены для предприятий лёгкой промышленности (до 1000 человек) и общепита (до 1500 человек).

Упрощённый БУ предполагает:

• применение урезанного плана счетов;
• кассовый метод учёта доходов и расходов (по приходу денег);
• отказ от переоценки активов и создания резервов;
• отказ от применения некоторых ПБУ и ФСБУ;
• сдачу финансовой отчётности по упрощённым формам.

СОПОСТАВИМОСТЬ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Проверка сопоставимости пересекающихся контрольных показателей строк бухгалтерской отчетности позволяет удостовериться, что все отчеты составлены правильно.

Важный момент: контрольные показатели, действующие в 2021 г., выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. Сопоставимость отдельных показателей отражена в табл. 1.

Похожие записи:

• Льготы ветеранам труда в 2023 году в Ленинградской области
• Детское пособие малоимущим семьям
• Возврат прав после лишения: как правильно вернуть водительское удостоверение